Credito d’imposta Transizione 5.0 – Cos’è, beneficiari, requisiti, esempi e vantaggi per le imprese

Transizione 5.0: tutti i dettagli del nuovo credito d’imposta

Il Consiglio dei Ministri ha approvato nel tardo pomeriggio del 26 febbraio il quarto Decreto Legge PNRR, introducendo il nuovo Piano Transizione 5.0 e il relativo credito d’imposta.

Tema complesso al quale il Legislatore dedica l’articolo 40, che conta ben 21 commi.

Il Piano Transizione 5.0 offre alle imprese italiane la possibilità di beneficiare di importanti agevolazioni finanziarie per gli investimenti effettuati nei settori dell’innovazione e della riduzione dei consumi energetici. In particolare, le imprese che realizzeranno nuovi investimenti nel biennio 2024-2025 potranno godere di un credito d’imposta, il cui importo complessivo ammonta a circa 6,3 miliardi di euro.

Credito d’imposta investimenti 5.0: i requisiti

Beneficiari

Transizione 5.0: ampliamento beni ammissibili

Credito d’imposta 5.0: progetti ammissibili

Credito d’imposta 5.0: il nuovo sistema di aliquote

Credito d’imposta 5.0: modalità di fruizione

Cumulabilità

Esempio di calcolo

Credito d’imposta investimenti 5.0: i requisiti

La misura è rivolta a tutte quelle imprese che abbiano la propria struttura produttiva nel territorio dello Stato e che effettuino negli anni 2024 e 2025 nuovi investimenti, nell’ambito di progetti di innovazione, in grado di realizzare la riduzione dei consumi energetici richiesta dal Decreto Legge.

In particolare, per poter sfruttare l’agevolazione – che presenta inevitabilmente numerosi punti di contatto con il precedente piano Transizione 4.0 – occorre il congiunto verificarsi delle seguenti condizioni:

• l’impresa deve aver effettuato un investimento in almeno uno dei beni strumentali materiali e immateriali previsti agli allegati A e B del piano Transizione 4.0, i quali dovranno necessariamente risultare interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;
• i nuovi beni acquistati dovranno essere inseriti in un progetto di innovazione che sia in grado di portare ad una riduzione dei consumienergetici;
• la riduzione dei consumi dev’essere pari ad almeno il 3% dei consumi energetici della struttura produttiva oppure ad almeno il 5% dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento: è prevista una certificazione ex ante e ex post che certifichi il consumo energetico.

Beneficiari

Il credito d’imposta Transizione 5.0 è destinato a tutte le imprese residenti sul territorio nazionale e alle stabili organizzazioni di soggetti non residenti, senza distinzione di forma giuridica, settore economico, dimensione aziendale o regime fiscale.

Questo ampio spettro di beneficiari include aziende di ogni settore e grandezza, offrendo loro l’opportunità di accedere ai vantaggi tecnologici e innovativi previsti.

Tuttavia, per poter usufruire del credito d’imposta associato alla transizione 5.0, le imprese devono rispettare le normative vigenti in materia di sicurezza sul lavoro specifiche per ciascun settore e adempiere correttamente agli obblighi contributivi previdenziali e assistenziali nei confronti dei propri lavoratori.

Sono escluse dal credito d’imposta Transizione 5.0 tutte le imprese che si trovano in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, o concordato preventivo senza continuità aziendale. Sono escluse anche le aziende sottoposte a qualsiasi altra procedura concorsuale o che siano coinvolte in un procedimento per la dichiarazione di una di queste situazioni.

Credito d’imposta 5.0: ampliamento dei beni ammissibili

Una delle novità introdotte dal Piano Transizione 5.0 riguarda l’ampliamento delle agevolazioni anche ai sistemi di monitoraggio dei consumi energetici, come:

• software, sistemi, piattaforme o applicazioni che consentono un monitoraggio continuo dei consumi energetici e dell’energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l’elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (Energy Dashboarding);
• software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui al punto precedente.

Transizione 5.0: progetti ammissibili

In sostanza, dunque, il Piano Transizione 5.0 non si sostituisce al precedente 4.0 ma si pone su di un piano parallelo: laddove un investimento in beni 4.0 riesca a soddisfare i requisiti di risparmio energetico previsti dal nuovo Piano Transizione 5.0, lo stesso sarà inevitabilmente attratto dalla sua disciplina. Con due conseguenze di ordine pratico:

• l’interconnessione dovrà essere inclusa nella certificazione ex post;
• il credito d’imposta potrà essere fruito in un’unica quota, invece che in tre.

Viceversa, tutti quegli investimenti in beni di cui agli allegati A e B che non generano il risparmio energetico previsto dal Piano Transizione 5.0 rimarranno ancorati all’attuale disciplina.

L’agevolazione è dedicata ai progetti con investimenti in:

• beni strumentali materiale e immateriali 4.0;
• sistemi per autoproduzione e autoconsumo di energia;
• formazione del personale.

In merito all’ autoconsumo e autoproduzione, gli investimenti devono sempre rientrare in un progetto di innovazione che preveda l’acquisto di beni strumentali.

Quanto, invece, ai moduli fotovoltaici, l’incentivo è limitato ai soli pannelli prodotti negli Stati membri dell’UE con efficienza pari ad almeno il 21,5%.

Le spese per la formazione del personale, invece, sono ammesse solo se erogate da soggetti esterni individuati con decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy e soddisfano i requisiti di cui al comma 5 lett. b), art. 40, del D.L. in commento.

Transizione 5.0: il nuovo sistema di aliquote

Il sistema di agevolazione si compone di nove aliquote, premiando maggiormente le PMI.

Nel caso in cui si soddisfino i requisiti di maggiore efficienza previsti dal Decreto Energia (articolo 12, comma 1, lettere b e c del decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181) – , il Piano Transizione 5.0 prevede quanto segue:

• laddove l’investimento realizzi una riduzione dei consumi energetici pari ad almeno il 3% dei consumi energetici della struttura produttiva o, in alternativa, una riduzione pari ad almeno il 5% dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento, le aliquote sono pari a:
  • 35% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 15% per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;
  • 5% per la quota di investimenti oltre i 10 milioni di euro e fino al limite massimo di costi ammissibili pari a 50 milioni di euro per anno per impresa beneficiaria.
• se l’investimento comporta una riduzione superiore al 6%dei consumi energetici della struttura produttiva o, in alternativa, una riduzione superiore al 10% dei consumi energetici dei processi interessati  le aliquote saranno:
  • 40% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 20% per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;
  • 10% per la quota di investimenti oltre i 10 milioni di euro e fino al limite massimo di costi ammissibili pari a 50 milioni di euro per anno per impresa beneficiaria.
• infine, qualora l’investimento generi una riduzione superiore al 10%dei consumi energetici della struttura produttiva o, in alternativa, una riduzione superiore al 15% dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento, le aliquote saranno così incrementate:
  • 45% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 25% per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;
  • 15% per la quota di investimenti oltre i 10 milioni di euro e fino al limite massimo di costi ammissibili pari a 50 milioni di euro per anno per impresa beneficiaria.

Modalità di fruizione del credito d’imposta 5.0

Nessuna novità quanto alle modalità di fruizione del credito d’imposta, che potrà utilizzarsi esclusivamente in compensazione tramite F24 in un’unica rata.

L’eccedenza non compensata entro il 31 dicembre 2025 sarà compensabile in 5 rate annuali di pari importo.

Il credito, inoltre, non potrà essere oggetto di cessione o trasferimento neanche all’interno del consolidato fiscale.

Cumulabilità

Il credito d’imposta Transizione 5.0 è cumulabile con altri incentivi che abbiano ad oggetto i medesimi costi fino al superamento del costo sostenuto. È invece, esclusa la cumulabilità, in relazione ai medesimi costi, con il credito d’imposta Transizione 4.0 nonché con il credito d’imposta per investimenti nella ZES unica.

Il sistema di verifica, richiesto anche dalla Commissione europea, sarà rigoroso. Un valutatore indipendente certificherà ex ante il rispetto dei criteri di ammissibilità, seguito da una certificazione ex post sulla realizzazione degli investimenti conforme al progetto.

Esempio di calcolo del credito d’imposta Transizione 5.0

Facciamo un esempio di calcolo del credito d’imposta Transizione 5.0 per una PMI:

• Acquisto di un insieme di beni 4.0 con un risparmio energetico > 5%: 700.000€
• Riduzione dei consumi energetici conseguiti >12% sui processi interessati
• Impianto fotovoltaico monofacciali con efficienza di cella >23,5%: 250.000€
• Formazione su tecnologie digitali ed energetiche: 100.000€
• Costi per certificazione ex-ante ed ex-post: 15.000€
• Utilizzo della Nuova Sabatini per i beni materiali

Il valore che viene preso come base di calcolo per il credito d’imposta Transizione 5.0 è di 1.100.000€ (700.000€ per i beni materiali + 250.000€ per l’impianto fotovoltaico aumentato del 120% + formazione 100.000) viene applicata una percentuale di credito d’imposta del 40% (il risparmio energetico rientra nella Fascia 1, tra il 10 e il 15% dei processi interessati).

Il valore complessivo di tutte le agevolazioni applicate è pari a 525.000€ (440.000€ credito d’imposta 5.0 + 70.000€ Nuova Sabatini + 15.000€ certificazioni ex-ante ed ex-post).